Бизнес и ЛПХ, Делопроизводство

В этом видео Елены Бобровой «Пошаговая инструкция для закрытия ИП» Вы узнаете, какие документы необходимо подготовить перед своим визитом в Налоговую службу!
Надеюсь, что эти знания сберегут Вам миллионы нервных клеток и не один час Вашей жизни!
Квитанция об оплате госпошлины скачать: http://yadi.sk/d/rv0qlluD2Lfyi
Заявление о прекращении деятельности ИП (форма P26001) скачать: http://yadi.sk/d/Nm324A2I2Lg6i
Памятка о закрытии ИП скачать: http://yadi.sk/d/GcJJeses2LgSI

 

 

Бизнес и ЛПХ, Делопроизводство

Бывают ситуации, когда организации и предприниматели покупают товары за наличный расчет у обычных граждан. Можно ли расходы на приобретение товара у физического лицавключать в себестоимость? Как насчитать НДС при продаже этих товаров? Стоит ли удерживать НДФЛ с продавца – физического лица при оплате товаров?

Какие первичные документы нужны для бухгалтерии?

Организация должна заключить с гражданином  договор купли-продажи в любом случае, а предприниматель – только при сумме сделки более 1тысячи рублей. Никаких ограничений по суммам расчетов у физических лиц нет. Лимит в 100тысяч рублей распространяется только на расчеты наличными средствами между предпринимателями, организациями, а также предпринимателем и организацией.

Фактически договор заключать необязательно. Это может быть закупочный акт, где указывается, что продавец передает покупателю товар, а покупатель оплачивает его. Этот акт и является первичным документом для учета товара у покупателя. Он принимается к  бухгалтерскому учету и  учитывается для целей налогообложения.

Для общепита при закупе сельскохозяйственной продукции существует унифицированная форма закупочного акта ОП-5 (Постановление Госкомстата № 132 от 25.12.98). Для торговых организаций закупочным актом можно оформлять закуп дикорастущих ягод, грибов, орехов (п7.6 Методических рекомендаций, утв. Письмом Роскомторга от 10.07.96 N 1-794/32-5), но специальной формы акта пока не установлено.

Итак, если у вас не общепит, то вы можете использовать акт формы ОП-5 или разработать свою удобную для вас форму. Можно исключить некоторые строки из акта ОП-5, которые уже давно не используются: о наличии подсобного хозяйства, о гос.регистрации продавца, и т.п.

Новая разработанная форма должна быть утверждена в учетной политике предприятия.

Теперь самая запутанная тема – налоги. Какие налоги начислять, и можно ли включать такие затраты в себестоимость?

Расходы на приобретение товара у физического лица можно включать в себестоимость организациям: при расчете налога на прибыль ( п. 1 статьи 252 НК РФ) и УСНО  (статья 346.16 НК РФ), предпринимателям  — при расчете НДФЛ (п. 1 статьи 221 НК РФ).

Если закупочным актом вы приобрели имущество, которое можно отнести к основным средствам, то уменьшить его срок использования на период фактической эксплуатации  можно только в том случае, если такой срок можно документально подтвердить.

Как дела обстоят у плательщиков НДС? Если продавец – физическое лицо, то, естественно, никакого входного НДС к возмещению у вас не будет. Если вы покупаете товар у физ.лица для перепродажи, то вы начисляете НДС по общим правилам: 18 или  10% к цене реализации. Исключением являются только сельхозпродукция и товары, включаемые в специальный правительственный перечень, и они не должны быть подакцизными.

Если вы закупили такой вид продукции  и переработали ее, то НДС считается, исходя из полной цены реализации без вычета  цены приобретения (Письмо Минфина от 26.01.2005 N 03-04-04/01). Хотя некоторые суды считают правильным расчет НДС по общим правилам: с разницей между ценами реализации и приобретения (Постановления ФАС УО от 08.05.2009 N Ф09-2751/09-С2; ФАС ЗСО от 31.07.2007 N Ф04-5101/2007(36750-А03-19).

Если вы купили автомобиль для перепродажи, то база по НДС считается как разница между ценой реализации с НДС и ценой приобретения. В счет-фактуре нужно указывать ставку (18/118% или 10/110) с пометкой межценовая разница, сумму налога, рассчитанную с межценовой разницы, а также стоимость товара с учетом НДС.

Должны ли организации и ИП при покупке товара у физлица (физлицо получает от вас доход) считать НДФЛ и взносы? НДФЛ и взносы начислять на эти доходы не нужно, поскольку вы не являетесь налоговым агентом для такой ситуации, и, соответственно,  обязанности насчитывать взносы в рамках ТК и ГК у вас нет.

Бизнес и ЛПХ, Делопроизводство

У предпринимателей часто возникает необходимость взять помещение в аренду для осуществления своей деятельности. Если помещение арендуется у физического лица, то это часто приводит бухгалтеров в замешательство. Можно ли включать плату за аренду помещения у физического лица, не являющегося предпринимателем, в расходы?

Рассмотрим этот вопрос с точки зрения закона. Какие особенности при заключении договора?

Договор аренды с физическим лицом-собственником ничем не отличается от договора аренды с юридическим лицом. Обязательными реквизитами в договоре должны быть:

— адрес места расположения арендуемого помещения, точный адрес расположения вашей организации в здании (этаж, место в комнате), площадь арендуемого помещения.

— Суммы арендой платы, порядок и сроки ее внесения. При заключении договора с «физиком», НДС в договоре прописывать не нужно, поскольку физическое лицо не является его плательщиком, соответственно, выставить аренду с НДС не имеет права.

Если вышеперечисленные условия не выполнены, сделка по аренде будет считаться недействительной, соответственно, договор аренды — незаключенным (п. 1 ст. 654 ГК РФ).

Если договор аренды помещения с физическим лицом заключается после 1 марта 2013 года, регистрировать его в территориальном органе Росреестра не нужно (ст. 2 п.п1,8 Закона N 302-ФЗ от 30.12.2012). И это не зависит от срока действия договора.

Для договоров, заключенных ранее этой даты , регистрировать их не нужно в следующих случаях: если срок их заключения менее года, или в договоре срок аренды не прописан, т.е. договор бессрочный (ст. 609 п. 2 и ст. 651 п.2 ГК РФ).

Перед подписанием договора аренды помещения с физическим лицом, попросите хозяина помещения показать вам свидетельство о регистрации собственности («зеленку»), еще лучше – выписку из ЕГРП с ближайшей датой. Это даст вам возможность убедиться в том, что арендодатель – действительно собственник имущества, и передаваемое помещение относится к нежилым. Если помещение жилое, налоговики обычно выбрасывают эти суммы из расходов по той причине, что помещение используется не по назначению.

Как может фирма оплачивать аренду помещения физлицу: по безналу или наличными?

Физическое лицо может получить арендную плату из кассы организации по расходному кассовому ордеру при предъявлении паспорта. Причем лимит расчетов (пока 100 000 руб. по одному договору) на отношения между гражданами и организациями не распространяется (Указание ЦБ N 1843-У от 20.06.2007).

Организация может перечислить платежи за аренду со своего расчетного счета на счет арендодателя, если у него открыт какой-нибудь счет в банке (например, сберкнижка или карта оплаты). Этот способ расчетов более удобен для организации, поэтому имеет смысл убедить физлицо открыть расчетный счет. Но при этом обязательно нужно узнать, какова будет комиссия за открытие счета и снятие денег. Во многих банках она может быть значительна.

Можно ли учесть в расходах на аренду помещения у физического лица коммунальные услуги?

Если вы хотите учесть коммунальные услуги в расходах, необходимо их стоимость включить в арендную плату. Эту операцию можно оформить следующим образом:

1. Коммунальные платежи включаются в аренду в виде фиксированной суммы и отдельно не выделяются. Тогда договор аренды может иметь примерно такой вид: «Стоимость коммунальных услуг, потребляемых Арендатором, входит в стоимость арендной платы. Арендная плата составляет _____руб.

В этом случае такая формулировка не очень устраивает арендодателя, поскольку коммунальные услуги постоянно растут, и их стоимость нельзя спрогнозировать заранее, к тому же неизвестно, какой расход воды, электроэнергии будет потреблять арендатор. Изменять же размер арендной платы можно не более одного раза в год (п. 3 ст. 614 ГК РФ).

2. Коммунальные услуги могут учитываться в стоимости арендной платы как переменная величина. В этом случае примерный договор аренды в части начисления арендной платы будет звучать так: «Плата за аренду состоит из фиксированной и переменной части. Фиксированная часть составляет ______________ рублей в месяц. Переменная часть включает в себя стоимость коммунальных услуг, которая потреблялась арендатором за данный период. Сумма коммунальных платежей определяется на основании счетчиков потребления, установленных в помещении, и выставленных счетов коммунальных служб. Коммунальные платежи оплачиваются на основании копий счетов, предъявленных арендодателю за коммунальные услуги.

При втором варианте определения арендной платы разные суммы арендной платы за месяц не будет являться изменением арендной платы.

При таком подходе (и первом, и втором варианте учета арендной платы) арендные платежи могут быть включены в расходы арендатора, поскольку и фиксированная, и переменная сумма арендной платы будут являться оплатой услуг арендодателя по сдаче в аренду помещения (п. 1 п.п. 10 ст. 264, п. 1 ст. п.п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

Нужно ли начислять НДФЛ при оплате аренды физическому лицу?

Поскольку юридическое лицо платит арендную плату физическому, то для физического лица эта выплата является доходом, а юридическое лицо в этом случае считается налоговым агентом. Поэтому с арендных платежей физическому лицу взимается НДФЛ 13%, причем начислять, удерживать и выплачивать налог обязана организация (ст. 226 пп. 1, 2 и ст. 230 НК РФ). Она предоставляет в налоговую справку по форме 2-НДФЛ.

Организация не может переложить обязанность уплаты по НДФЛ на самого гражданина (п. 5 ст. 3 НК РФ). Конечно, вы можете заключить дополнительное соглашение с арендодателем об исполнении права на начисление и уплату НДФЛ на него самого, но этот пункт договора (дополнительное соглашение) будет считаться ничтожным (Письмо Минфина N 03-04-05/3-314от 29.04.2011).

Физическое лицо не сможет воспользоваться и профессиональным налоговым вычетом по доходам от аренды ( ст. 221 НК РФ).

Организация арендует помещение у своего директора. Какую арендную плату установить? Можно ли учесть минимальную арендную плату?

По закону здесь никаких препятствий нет. Можно установить какой-то минимум аренды. Хотя и организация, и арендодатель в этом случае считаются взаимозависимыми лицами. Но здесь ничего страшного нет. Поскольку стоимость сделки минимальна, вряд ли она попадет под контроль. Даже если это произойдет, инспекторы не имеют права доначислить налоги:

— Налог на прибыль организации, поскольку расходы здесь не завышены.
— НДФЛ на директора по причине того, что он не встал на учет как ИП, и никакой материальной выгоды здесь нет.

Если физическое лицо решит изменить свой статус и зарегистрируется как ИП, НДФЛ с его доходов вы начислять больше не обязаны. Об этом он должен уведомить вас самостоятельно. Самый выгодный режим для физического лица при сдаче в аренду помещений – упрощенка 6%.

Бизнес и ЛПХ, Делопроизводство

Как известно, если договор аренды здания или сооружения заключается на срок более одного года, его необходимо зарегистрировать в БТИ. Договор будет считаться заключенным с момента этой регистрации.

Чтобы включить арендные платежи по договору аренды в себестоимость до государственной регистрации при расчете налога на прибыль, необходимо в договоре аренды прописать пункт:  «Арендатор получает во временное пользование здание до государственной регистрации договора аренды». Это утверждается письмом Минфина  № 03−03−06/2/6 от 25.01.13.  Причем  условия договора, возникшие до его заключения, устанавливаются на весь срок возникновения отношений между сторонами( п. 2 ст. 425 ГК РФ).

Таким образом, включение арендных платежей в себестоимость по договору аренды более года без госрегистрации возможно, нужно только правильно оформить документы.